Корректировка таможенной стоимости: что делать, если таможня завышает цену вашего товара из Китая

Корректировка таможенной стоимости (КТС) – ситуация, с которой может столкнуться любой импортер из Китая. Таможня вправе усомниться в заявленной цене товара, отклонить основной метод определения стоимости и доначислить пошлину и НДС. Это не обязательно означает ошибку декларанта. Причины могут быть разными – от формальных расхождений в документах до субъективной оценки инспектора. Но последствия всегда одинаковы: дополнительные расходы, простой груза на складе временного хранения и задержка поставки.

При этом решение таможни можно оспорить, и судебная практика последних лет показывает, что при грамотной подготовке документов импортеры выигрывают большинство таких споров. Главное знать, какие доказательства собирать заранее, как выстроить досудебную работу и в какой момент подключать юристов.

Что такое КТС в таможне и почему меняется стоимость

Если таможня считает, что заявленная цена недостоверна или недостаточно подтверждена документально, она вправе пересчитать стоимость, и как правило, в сторону увеличения. Результатом становится доначисление пошлин и НДС, которые импортер обязан уплатить до выпуска товара. Причины для подозрений могут быть разные:

·       фискальная функция: таможенные платежи дают более 50% поступлений в бюджет, и у каждой таможни есть план по сбору;

·       отклонение заявленной цены от среднестатистической: если цена существенно ниже данных таможенной базы, это автоматически становится признаком возможного занижения;

·       иногда таможня опирается на информацию, полученную от китайской таможни, например, если заявленная при импорте цена отличается от цены, указанной китайским экспортером при вывозе.

Основной метод определения таможенной стоимости – метод 1 (по стоимости сделки). Это цена, фактически уплаченная за товар, дополненная сопутствующими расходами. Этот метод выгоден импортеру, потому что отражает реальную цену контракта.

Если таможня отказывается от метода 1, она переходит к резервному методу (метод 6) и определяет стоимость на основе данных о других сделках с аналогичными товарами. На практике это означает ориентацию на индексы таможенной стоимости и коэффициент таможенной стоимости, которые формирует ФТС России на основе ценовой информации по определенным товарным кодам. 

Какие документы защищают от корректировки

Чем полнее доказательственная база, тем меньше шансов у таможни завысить стоимость. Таможенные органы вправе убеждаться в достоверности любого документа, представленного для подтверждения таможенной стоимости. Подготовиться на 100% сложно, но можно подготовить минимальный комплект:

·       контракт с поставщиком с четкими условиями поставки, ценой, порядком оплаты;

·       инвойс (счет-фактура) с указанием стоимости товара, условий поставки (FOB, EXW, CIF);

·       платежные документы, подтверждающие перевод денег продавцу;

·       экспортная декларация из Китая, подтверждающая, что товар вывезен по заявленной цене;

·       прайс-листы производителя;

·       спецификации и упаковочные листы.

Отклонения цены могут объяснить калькуляция себестоимости, документы о качестве товара и коммерческие переговоры об изменении цены.

Требования таможни по подтверждению стоимости должны быть совместимы с коммерческой практикой. Если таможня запрашивает документы, которых у вас объективно не может быть, например, внутреннюю бухгалтерию иностранного поставщика, это уже основание для оспаривания.

Пошаговый алгоритм, как оспорить решение таможни

Решение о корректировке таможенной стоимости можно и нужно оспаривать. Практика последних лет показывает, когда у импортера есть полный комплект документов, суды часто встают на его сторону. Но процесс требует последовательного подхода.

Шаг 1. Получите решение о КТС и изучите его

Таможня выносит решение о внесении изменений в декларацию. В нем должно быть указано:

·       какой метод применен и почему отклонен метод 1;

·       какие документы не приняты и по какой причине;

·       какие конкретно условия или обязательства повлияли на цену.

Шаг 2. Подайте жалобу в вышестоящий таможенный орган

Жалоба подается в региональное таможенное управление или ФТС. Срок – 3 месяца со дня, когда стало известно о нарушении. В жалобе укажите, какие именно документы подтверждают реальную стоимость и почему отказ от метода 1 неправомерен.

Шаг 3. Соберите доказательства для суда

Если жалоба не удовлетворена, обращайтесь в арбитражный суд с такими документами:

·       полный комплект документов по сделке (контракт, инвойс, платежки);

·       экспортная декларация из Китая;

·       прайс-листы и коммерческая переписка;

·       документы, подтверждающие расходы на перевозку;

·       письменные объяснения о невозможности представить запрошенные документы.

Шаг 4. Судебное оспаривание

Суд проверяет:

·       обоснованность отказа от метода 1;

·       наличие конкретных условий, повлиявших на цену;

·       достоверность документов, представленных декларантом;

·       соответствие требований таможни коммерческой практике.

Шаг 5. Добейтесь возврата излишне уплаченных платежей

Если суд признал решение таможни незаконным, вы вправе вернуть доначисленные пошлины и НДС. Для этого подается заявление о возврате в таможенный орган с приложением вступившего в силу судебного акта.

Когда суды встают на сторону импортера

Судебная практика по КТС неоднородна: исход зависит не от категории товара, а от того, насколько полно декларант подтвердил реальность цены сделки. Можно выделить несколько устойчивых сценариев, в которых суды чаще поддерживают импортера.

·       Роялти, не связанные с ввозимыми товарами. Если декларант доказал, что лицензионные платежи относятся к готовой продукции, а не к комплектующим, суд встает на его сторону.

·       Дивиденды при сложной структуре владения. Если продавцом выступает не единственная материнская компания, а «сестринская» структура, и таможня не доказала связь дивидендов с ценой товаров, корректировка признается незаконной.

·       Полный комплект документов, раскрывающих ценообразование. Публичные прайс-листы, экспортные декларации, банковские документы повышают шансы на победу.

Но если роялти непосредственно относятся к ввозимым товарам и являются условием их продажи, либо если декларант не раскрыл документы о ценообразовании, а структура отношений внутри группы указывает на занижение цены, шансы на победу невелики.

Как не попасть на КТС

Лучший способ решить проблему с корректировкой таможенной стоимости – не допустить ее возникновения. Это требует дисциплины на этапе подготовки документов и внимания к деталям, которые таможня проверяет в первую очередь.

·       Готовьте доказательственную базу заранее. Не ждите запроса таможни, собирайте полный комплект документов до подачи декларации.

·       Указывайте реальные условия сделки и объясняйте отклонения. Если цена ниже рыночной, подтвердите это документально.

·       Работайте с проверенными поставщиками. Китайский партнер должен быть готов предоставить экспортную декларацию, прайс-листы и коммерческую переписку.

·       Проверяйте код ТН ВЭД и следите за индексами. Отклонение заявленной цены от среднестатистической – триггер для проверки.

·       Привлекайте специалистов на этапе подготовки. Таможенный брокер или юрист по ВЭД поможет собрать документы, проверить их на соответствие требованиям и подготовить обоснование стоимости.

Таможня может провести корректировку таможенной стоимости после выпуска товара, когда товар уже продан или находится на складе. Поэтому храните все документы по сделке минимум 3 года: это поможет защититься, если проверка придет постфактум.

Если же вы не хотите разбираться во всех тонкостях самостоятельно, эти задачи могут взять на себя карго-компании, которые сопровождают поставки из Китая «под ключ». У них есть алгоритмы на все случаи, и, если потребуется корректировка таможенной стоимости, что делать они знают точно.